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[学习条记]增值税税率变化表、征税规模的一般划定

文章出处:S11外围在哪里买 人气:发表时间:2021-09-22 06:30
本文摘要:以2018.5.1~2019.3.31为例:一、我国现行增值税征税规模的一般划定(一)销售货物——16%、10%税率1.销售:有偿转让所有权;2.货物:有形动产(包罗电力、热力和气体)。(二)提供加工和修理修配劳务——16%税率1.劳务指加工和修理修配劳务,加工、修理修配的工具限于“有形动产”,对不动产的是修缮行为,属于修建服务。 2.加工指委托加工:委托方提供原料及主料,受托方对货物加工,收取加工费。

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以2018.5.1~2019.3.31为例:一、我国现行增值税征税规模的一般划定(一)销售货物——16%、10%税率1.销售:有偿转让所有权;2.货物:有形动产(包罗电力、热力和气体)。(二)提供加工和修理修配劳务——16%税率1.劳务指加工和修理修配劳务,加工、修理修配的工具限于“有形动产”,对不动产的是修缮行为,属于修建服务。

2.加工指委托加工:委托方提供原料及主料,受托方对货物加工,收取加工费。(三)销售服务(7项)划分指交通运输服务、邮政服务、电信服务(基础、增值)、修建服务、金融服务、现代服务、生活服务。

各行业重点考试业务列表如下:行业应税服务详细内容1.交通运输服务(10%)(1)陆路包罗铁路、公路、缆车、索道、地铁、都会轻轨等运输出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的治理用度(2)水路水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务(3)航空航天运输、航空运输的湿租业务,属于航空运输服务(4)管道通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务【解释】水路运输的程租、期租;航空运输的湿租业务:既租工具又租人,实质是提供运输服务——交通运输服务。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务:只租工具不租人,实质是租赁——租赁服务。

【注意1】无运输工具承运业务,根据交通运输服务缴纳增值税。(税率10%)【注意2】自2018年1月1日起,纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,根据“交通运输服务”缴纳增值税。

【注意3】货物运输署理服务属于现代服务业——商务辅助服务。2.邮政服务(10%)(1)邮政普遍翰札、包裹等邮件寄递,以及邮票刊行、报刊刊行和邮政汇兑等业务运动(2)邮政特殊义务兵平常信函、秘密通信、瞽者读物和革命义士遗物的寄递等业务运动(3)其他邮政邮册等邮品销售、邮政署理等运动3.电信服务(1)基础电信服务(10%)使用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务,及出租出售带宽、波长等网络元素(2)增值电信服务(6%)使用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务运动【注意】卫星电视信号落地转接服务,根据增值电信服务盘算缴纳增值税4.修建服务(10%)(1)工程服务新建、改建种种修建物、构筑物的工程作业(2)安装服务包罗固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等收取的安装费、初装费、扩容费等(3)修缮服务对修建物、构筑物举行修补、加固、养护、改善(4)装饰服务修饰装修,使之雅观或具有特定用途的工程(5)其他如钻井(打井)、拆除修建物、平整土地、园林绿化等物业服务企业为业主提供的装修服务、纳税人将修建施工设备出租给他人使用并配备操作人员,均按“修建服务”缴纳增值税5.金融服务(6%)(1)贷款服务种种占用、拆借资金取得的收人、融资性售后回租、罚息、票据贴现等业务取得的利息特殊:以钱币资金投资收取的牢固利润、保底利润,征收增值税金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益,不征收增值税(2)直吸收费金融服务包罗提供信用卡、基金治理、金融生意业务场所治理、资金结算、资金清算等(3)保险服务包罗人身保险服务和产业保险服务(4)金融商品转让包罗转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务运动(主观)【注意】纳税人购入基金、信托、理产业品等各种资产治理产物持有至到期,不属于金融商品转让,不征收增值税6.现代服务(9项,除租赁外均为6%)(1)研发和技术服务包罗研发服务、条约能源治理服务、工程勘探勘探服务、专业技术服务(如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、都会计划、情况与生态监测服务等专项技术服务)(2)信息技术服务包罗软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程治理服务和信息系统增值服务(3)文化创意服务包罗设计服务、知识产权服务、广告服务和集会展览服务【注意】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他谋划性住宿场所提供集会园地及配套服务的运动,按“集会展览服务”缴纳增值税(4)物流辅助服务包罗航空服务、口岸码头服务(含口岸设施保安费)、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务(含收、分、送等服务)(5)租赁服务形式包罗:融资租赁和谋划性租赁;规模包罗:不动产(10%)、动产(16%)谋划性租赁中:①水路运输的光租业务、航空运输的干租业务;②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单元或小我私家用于公布广告;③车辆停放服务、门路通行服务(包罗过盘费、过桥费、过闸费等)【注意】融资租赁中的售后回租业务,属于金融服务。其他融资租赁业务属于租赁服务(6)鉴证咨询服务包罗认证服务、鉴证服务和咨询服务如:会计税务执法鉴证、工程监理、资产评估、情况评估、房地产土地评估、修建图纸审核、医疗事故判定等翻译服务、市场观察服务根据咨询服务(7)广播影视服务包罗广播影视节目(作品)的制作服务、刊行服务、播映(含放映)服务(8)商务辅助服务包罗企业治理服务(含物业治理)、经纪署理服务(如金融署理、知识产权署理、执法署理、房地产中介、婚姻中介等)、人力资源服务、宁静掩护服务(如武装守护押运服务)【注意1】婚庆服务属于生活服务—住民日常服务【注意2】拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,根据“经纪署理服务”缴纳增值税(2019年新增)(9)其他现代服务自2018年1月1日起,纳税人为客户管理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,根据“其他现代服务”缴纳增值税纳税人对安装运行后的电梯提供的维护调养服务,根据“其他现代服务”缴纳增值税7.生活服务(6项,6%)(1)文化体育服务包罗文艺演出、文化角逐,档案馆的档案治理,文物及非物质遗产掩护,提供游览场所等【注意】纳税人在游览场所谋划索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,根据“文化体育服务”缴纳增值税(2)教育医疗服务包罗教育服务和医疗服务。

教育服务,是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务运动(3)旅游娱乐服务包罗旅游服务和娱乐服务(4)餐饮住宿服务包罗餐饮服务和住宿服务纳税人以长(短)租形式出租旅店式公寓并提供配套服务的,根据住宿服务缴纳增值税【注意】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,根据“餐饮服务”缴纳增值税(5)住民日常服务包罗市容市政治理、家政、婚庆、养老、殡葬、照顾护士、美容美发、推拿、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务(6)其他纳税人提供植物养护服务,按“其他生活服务”缴纳增值税(四)销售无形资产1.销售:转让无形资产所有权或者使用权的业务运动。2.无形资产规模:包罗技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权(包罗土地使用权)和其他权益性无形资产。

其他权益性无形资产,包罗基础设施资产谋划权、公共事业特许权、配额、谋划权(包罗特许谋划权、连锁谋划权、其他谋划权)、经销权、分销权、署理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。3.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的生意业务平台转让增补耕地指标,根据销售无形资产缴纳增值税,税率为6%。(2019年新增)4.税率:10%(转让土地使用权);6%(其他)。(五)销售不动产——10%税率寄义:转让不动产所有权的业务运动。

【注意】在转让修建物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,根据销售不动产缴纳增值税。(六)入口货物入口货物是指申报进入我国海关境内的货物。


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